2019年9月17日,A市稅務(wù)局稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)收到B市稅務(wù)局協(xié)查函,要求對2018年B市某貿(mào)易公司開具給A市星光制造公司的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。9月28日,A市稽查局決定對星光公司立案,派出由王甲和李乙組成的檢查組,到星光公司財務(wù)部門,出示稅務(wù)檢查證,下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(二)》,送達(dá)回證由財務(wù)負(fù)責(zé)人張甲簽收,開始發(fā)票協(xié)查。經(jīng)檢查,認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開,10月9日稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行函復(fù)。10月11日,檢查組整理案卷資料,對部分賬簿、憑證及其他資料復(fù)印取證,由企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上注明“與原件核對無誤”字樣并簽字注明日期。11月3日,由于李乙休假,于是王甲找到其他檢查人員趙丙,二人共同在稽查報告上簽字,同日檢查完畢。于11月7日將稽查報告連同有關(guān)資料提交審理部門。
11月11日審理部門通知檢查組,稽查報告中處罰建議不當(dāng),退回檢查組補(bǔ)正。11月16日檢查組將補(bǔ)正后的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料再次提交審理部門。審理部門對《稅務(wù)稽查報告》及證據(jù)資料進(jìn)行了審查,于11月22日審理完畢,提出審理意見。11月23日,審理部門制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)納稅人,并依法取得了《稅務(wù)文書送達(dá)回證》,企業(yè)于11月25日向稽查局書面提出聽證申請?;榫譀Q定在12月25日舉行聽證會,稽查局局長授權(quán)檢查組組長主持聽證會,于12月23日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》,通知該企業(yè)于12月25日到市稽查局會議室舉行聽證會。經(jīng)雙方激烈辯論,雙方最終對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議,但企業(yè)提出處罰過重,提出不予以稅務(wù)行政處罰的要求,稽查局未予采納。聽證會后,稽查局收取了被查企業(yè)500元聽證費(fèi)用,給企業(yè)開具了《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)》。
12月26日,審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報告》《稅務(wù)稽查審理審批表》,經(jīng)稽查局長審批后制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科,認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為,少繳稅款合計100萬元,并處罰款50萬元,要求企業(yè)于30日內(nèi)補(bǔ)繳稅款、滯納金并繳納罰款。12月27日,兩名執(zhí)行人員,到星光公司財務(wù)部門送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人請假,辦稅人簽收后表示企業(yè)對處理結(jié)果不認(rèn)同,將申請復(fù)議。該公司在限期內(nèi)未繳納稅款和罰款,于2020年1月10日就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議,市稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款,不予受理。企業(yè)繳納稅款、滯納金后,繼續(xù)就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市稅務(wù)局復(fù)議認(rèn)為市稽查局的具體行政行為違反法定程序,決定撤銷,并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后,作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定。
A.市稽查局作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定符合規(guī)定
B.市稽查局作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定不符合規(guī)定
C.市稽查局應(yīng)會同市稅務(wù)局共同作出新的《稅務(wù)行政處罰決定書》
D.市稅務(wù)局應(yīng)另行作出對該企業(yè)的《稅務(wù)行政處罰決定書》
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2019年9月17日,A市稅務(wù)局稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)收到B市稅務(wù)局協(xié)查函,要求對2018年B市某貿(mào)易公司開具給A市星光制造公司的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。9月28日,A市稽查局決定對星光公司立案,派出由王甲和李乙組成的檢查組,到星光公司財務(wù)部門,出示稅務(wù)檢查證,下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(二)》,送達(dá)回證由財務(wù)負(fù)責(zé)人張甲簽收,開始發(fā)票協(xié)查。經(jīng)檢查,認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開,10月9日稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行函復(fù)。10月11日,檢查組整理案卷資料,對部分賬簿、憑證及其他資料復(fù)印取證,由企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上注明“與原件核對無誤”字樣并簽字注明日期。11月3日,由于李乙休假,于是王甲找到其他檢查人員趙丙,二人共同在稽查報告上簽字,同日檢查完畢。于11月7日將稽查報告連同有關(guān)資料提交審理部門。
11月11日審理部門通知檢查組,稽查報告中處罰建議不當(dāng),退回檢查組補(bǔ)正。11月16日檢查組將補(bǔ)正后的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料再次提交審理部門。審理部門對《稅務(wù)稽查報告》及證據(jù)資料進(jìn)行了審查,于11月22日審理完畢,提出審理意見。11月23日,審理部門制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)納稅人,并依法取得了《稅務(wù)文書送達(dá)回證》,企業(yè)于11月25日向稽查局書面提出聽證申請?;榫譀Q定在12月25日舉行聽證會,稽查局局長授權(quán)檢查組組長主持聽證會,于12月23日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》,通知該企業(yè)于12月25日到市稽查局會議室舉行聽證會。經(jīng)雙方激烈辯論,雙方最終對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議,但企業(yè)提出處罰過重,提出不予以稅務(wù)行政處罰的要求,稽查局未予采納。聽證會后,稽查局收取了被查企業(yè)500元聽證費(fèi)用,給企業(yè)開具了《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)》。
12月26日,審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報告》《稅務(wù)稽查審理審批表》,經(jīng)稽查局長審批后制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科,認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為,少繳稅款合計100萬元,并處罰款50萬元,要求企業(yè)于30日內(nèi)補(bǔ)繳稅款、滯納金并繳納罰款。12月27日,兩名執(zhí)行人員,到星光公司財務(wù)部門送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人請假,辦稅人簽收后表示企業(yè)對處理結(jié)果不認(rèn)同,將申請復(fù)議。該公司在限期內(nèi)未繳納稅款和罰款,于2020年1月10日就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議,市稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款,不予受理。企業(yè)繳納稅款、滯納金后,繼續(xù)就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市稅務(wù)局復(fù)議認(rèn)為市稽查局的具體行政行為違反法定程序,決定撤銷,并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后,作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利
B.提取證據(jù)資料復(fù)印件的,應(yīng)由原件保存單位或者個人在復(fù)印件上注明:“與原件核對無誤,原件存于我 處”并簽字蓋章,注明日期
C.當(dāng)事人提出口頭陳述、申辯意見時,告訴當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提供書面陳述申辯意見
D.經(jīng)稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可以延長審理期限
E.《稅務(wù)稽查報告》中提出的處罰建議不當(dāng),審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處罰意見
2019年9月17日,A市稅務(wù)局稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)收到B市稅務(wù)局協(xié)查函,要求對2018年B市某貿(mào)易公司開具給A市星光制造公司的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。9月28日,A市稽查局決定對星光公司立案,派出由王甲和李乙組成的檢查組,到星光公司財務(wù)部門,出示稅務(wù)檢查證,下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(二)》,送達(dá)回證由財務(wù)負(fù)責(zé)人張甲簽收,開始發(fā)票協(xié)查。經(jīng)檢查,認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開,10月9日稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行函復(fù)。10月11日,檢查組整理案卷資料,對部分賬簿、憑證及其他資料復(fù)印取證,由企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上注明“與原件核對無誤”字樣并簽字注明日期。11月3日,由于李乙休假,于是王甲找到其他檢查人員趙丙,二人共同在稽查報告上簽字,同日檢查完畢。于11月7日將稽查報告連同有關(guān)資料提交審理部門。
11月11日審理部門通知檢查組,稽查報告中處罰建議不當(dāng),退回檢查組補(bǔ)正。11月16日檢查組將補(bǔ)正后的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料再次提交審理部門。審理部門對《稅務(wù)稽查報告》及證據(jù)資料進(jìn)行了審查,于11月22日審理完畢,提出審理意見。11月23日,審理部門制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)納稅人,并依法取得了《稅務(wù)文書送達(dá)回證》,企業(yè)于11月25日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在12月25日舉行聽證會,稽查局局長授權(quán)檢查組組長主持聽證會,于12月23日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》,通知該企業(yè)于12月25日到市稽查局會議室舉行聽證會。經(jīng)雙方激烈辯論,雙方最終對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議,但企業(yè)提出處罰過重,提出不予以稅務(wù)行政處罰的要求,稽查局未予采納。聽證會后,稽查局收取了被查企業(yè)500元聽證費(fèi)用,給企業(yè)開具了《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)》。
12月26日,審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報告》《稅務(wù)稽查審理審批表》,經(jīng)稽查局長審批后制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科,認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為,少繳稅款合計100萬元,并處罰款50萬元,要求企業(yè)于30日內(nèi)補(bǔ)繳稅款、滯納金并繳納罰款。12月27日,兩名執(zhí)行人員,到星光公司財務(wù)部門送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人請假,辦稅人簽收后表示企業(yè)對處理結(jié)果不認(rèn)同,將申請復(fù)議。該公司在限期內(nèi)未繳納稅款和罰款,于2020年1月10日就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議,市稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款,不予受理。企業(yè)繳納稅款、滯納金后,繼續(xù)就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市稅務(wù)局復(fù)議認(rèn)為市稽查局的具體行政行為違反法定程序,決定撤銷,并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后,作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定。
A.檢查時間超過規(guī)定時間,未履行延期手續(xù)
B.應(yīng)下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(一)》,不能下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(二)》
C.檢查通知書不應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人張甲簽收,應(yīng)由單位法定代表人簽收
D.未按規(guī)定變更檢查人員
E.檢查結(jié)束后,未按照規(guī)定期限移交審理部門
2019年1月13日,某市稽查局接到群眾檢舉,反映L房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡稱L公司)存在偷稅行為。L公司是增值稅一般納稅人,經(jīng)批準(zhǔn),1月15日,檢查人員劉某和李某向L公司下達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(一)》并出示《稅務(wù)檢查證》,公司會計接待了檢查人員并在送達(dá)回證上簽字,檢查人員對該公司2016年至2018年涉稅情況開展檢查。為防止公司隱匿賬簿,檢查人員當(dāng)日離開時直接將2016年至2018年賬簿憑證拿回稽查局詳細(xì)查看。檢查中發(fā)現(xiàn)L公司出租房屋收入未入賬,未申報納稅,為避免稅款流失,2019年1月20日,依法定程序凍結(jié)L公司銀行存款賬戶。
經(jīng)查,L公司開發(fā)了位于市區(qū)的S房地產(chǎn)項目,采用簡易計稅方法計算增值稅,土地增值稅已清算,2014年1月以9000萬元競得國有土地一宗,并按規(guī)定繳納契稅,項目2016年開工建設(shè),繳納土地閑置費(fèi)用2000萬元,《建筑工程施工許可證》注明開工日期為2月24日,2017年12月底竣工,發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元,開發(fā)費(fèi)用3400萬元。項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府,歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。2018年4月,該項目銷售完畢,取得含稅收入36750萬元,清算后需補(bǔ)繳稅款4286萬元。2019年4月23日,檢查結(jié)束,查實該公司2016年至2018年期間采取收入不入賬等手段少繳稅款700萬元。檢查人員制作《稅務(wù)稽查報告》,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款,建議追繳少繳稅款700萬元,并按日加收滯納金,擬處一倍罰款700萬元,4月27日將案件相關(guān)資料移交審理部門,5月4日審理部門經(jīng)稽查局長審批后出具《稅務(wù)稽查審理報告》,并移送市稅務(wù)局重大案件審理委員會進(jìn)行審理,5月20日稽查局對L公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》,L公司提出聽證申請。
注:檢查過程中除稅收保全外,無其他執(zhí)法相關(guān)審批。當(dāng)?shù)刂卮蠖悇?wù)案件標(biāo)準(zhǔn)為稅務(wù)行政處罰500萬元以上。
A.L公司案件,應(yīng)提交市局重大案件審理委員會審理
B.經(jīng)市局重大案件審理委員會審理后,稽查局應(yīng)根據(jù)審理意見,制作《行政處罰事項告知書》并告知納稅人聽證權(quán)利
C.舉辦聽證后,不應(yīng)因納稅人的陳述申辯而加重處罰
D.《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》須由所屬稅務(wù)局局長審批后,由執(zhí)行部門送達(dá)
E.未經(jīng)稽查局集體審理而直接提交市局重大案件審理委員會審理的做法不符合規(guī)定
2019年1月13日,某市稽查局接到群眾檢舉,反映L房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡稱L公司)存在偷稅行為。L公司是增值稅一般納稅人,經(jīng)批準(zhǔn),1月15日,檢查人員劉某和李某向L公司下達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(一)》并出示《稅務(wù)檢查證》,公司會計接待了檢查人員并在送達(dá)回證上簽字,檢查人員對該公司2016年至2018年涉稅情況開展檢查。為防止公司隱匿賬簿,檢查人員當(dāng)日離開時直接將2016年至2018年賬簿憑證拿回稽查局詳細(xì)查看。檢查中發(fā)現(xiàn)L公司出租房屋收入未入賬,未申報納稅,為避免稅款流失,2019年1月20日,依法定程序凍結(jié)L公司銀行存款賬戶。
經(jīng)查,L公司開發(fā)了位于市區(qū)的S房地產(chǎn)項目,采用簡易計稅方法計算增值稅,土地增值稅已清算,2014年1月以9000萬元競得國有土地一宗,并按規(guī)定繳納契稅,項目2016年開工建設(shè),繳納土地閑置費(fèi)用2000萬元,《建筑工程施工許可證》注明開工日期為2月24日,2017年12月底竣工,發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元,開發(fā)費(fèi)用3400萬元。項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府,歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。2018年4月,該項目銷售完畢,取得含稅收入36750萬元,清算后需補(bǔ)繳稅款4286萬元。2019年4月23日,檢查結(jié)束,查實該公司2016年至2018年期間采取收入不入賬等手段少繳稅款700萬元。檢查人員制作《稅務(wù)稽查報告》,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款,建議追繳少繳稅款700萬元,并按日加收滯納金,擬處一倍罰款700萬元,4月27日將案件相關(guān)資料移交審理部門,5月4日審理部門經(jīng)稽查局長審批后出具《稅務(wù)稽查審理報告》,并移送市稅務(wù)局重大案件審理委員會進(jìn)行審理,5月20日稽查局對L公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》,L公司提出聽證申請。
注:檢查過程中除稅收保全外,無其他執(zhí)法相關(guān)審批。當(dāng)?shù)刂卮蠖悇?wù)案件標(biāo)準(zhǔn)為稅務(wù)行政處罰500萬元以上。
A.審查L公司是否是被查對象,對L公司下達(dá)文書上的名稱,是否與營業(yè)執(zhí)照或者統(tǒng)一代碼登記證上的名稱一致
B.將L公司出租房屋收入未申報繳納,造成少繳稅款的行為,定性為偷稅準(zhǔn)確
C.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條,對L公司偷稅處一倍罰款700萬元,處罰適當(dāng)
D.審查對L公司文書送達(dá)和調(diào)取賬簿行為是否符合法定程序
E.檢查中的法定程序由檢查部門負(fù)責(zé),審理部門對此無需審查
2019年1月13日,某市稽查局接到群眾檢舉,反映L房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡稱L公司)存在偷稅行為。L公司是增值稅一般納稅人,經(jīng)批準(zhǔn),1月15日,檢查人員劉某和李某向L公司下達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(一)》并出示《稅務(wù)檢查證》,公司會計接待了檢查人員并在送達(dá)回證上簽字,檢查人員對該公司2016年至2018年涉稅情況開展檢查。為防止公司隱匿賬簿,檢查人員當(dāng)日離開時直接將2016年至2018年賬簿憑證拿回稽查局詳細(xì)查看。檢查中發(fā)現(xiàn)L公司出租房屋收入未入賬,未申報納稅,為避免稅款流失,2019年1月20日,依法定程序凍結(jié)L公司銀行存款賬戶。
經(jīng)查,L公司開發(fā)了位于市區(qū)的S房地產(chǎn)項目,采用簡易計稅方法計算增值稅,土地增值稅已清算,2014年1月以9000萬元競得國有土地一宗,并按規(guī)定繳納契稅,項目2016年開工建設(shè),繳納土地閑置費(fèi)用2000萬元,《建筑工程施工許可證》注明開工日期為2月24日,2017年12月底竣工,發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元,開發(fā)費(fèi)用3400萬元。項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府,歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。2018年4月,該項目銷售完畢,取得含稅收入36750萬元,清算后需補(bǔ)繳稅款4286萬元。2019年4月23日,檢查結(jié)束,查實該公司2016年至2018年期間采取收入不入賬等手段少繳稅款700萬元。檢查人員制作《稅務(wù)稽查報告》,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款,建議追繳少繳稅款700萬元,并按日加收滯納金,擬處一倍罰款700萬元,4月27日將案件相關(guān)資料移交審理部門,5月4日審理部門經(jīng)稽查局長審批后出具《稅務(wù)稽查審理報告》,并移送市稅務(wù)局重大案件審理委員會進(jìn)行審理,5月20日稽查局對L公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》,L公司提出聽證申請。
注:檢查過程中除稅收保全外,無其他執(zhí)法相關(guān)審批。當(dāng)?shù)刂卮蠖悇?wù)案件標(biāo)準(zhǔn)為稅務(wù)行政處罰500萬元以上。
A.取得土地繳納的契稅應(yīng)作為開發(fā)成本中土地征用及補(bǔ)償費(fèi)中的一項,可以在計算土地增值稅時扣除
B.L公司轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅17.5萬元,可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金,在土地增值稅清算時扣除
C.幼兒園建成后無償移交給政府,其開發(fā)成本可以扣除,并作為計算開發(fā)費(fèi)用和加計扣除的基數(shù)
D.L公司繳納的土地閑置費(fèi)2000萬元,在清算時不可以扣除
E.L公司清算后按規(guī)定期限補(bǔ)繳的土地增值稅不需要繳納滯納金
2019年1月13日,某市稽查局接到群眾檢舉,反映L房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡稱L公司)存在偷稅行為。L公司是增值稅一般納稅人,經(jīng)批準(zhǔn),1月15日,檢查人員劉某和李某向L公司下達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(一)》并出示《稅務(wù)檢查證》,公司會計接待了檢查人員并在送達(dá)回證上簽字,檢查人員對該公司2016年至2018年涉稅情況開展檢查。為防止公司隱匿賬簿,檢查人員當(dāng)日離開時直接將2016年至2018年賬簿憑證拿回稽查局詳細(xì)查看。檢查中發(fā)現(xiàn)L公司出租房屋收入未入賬,未申報納稅,為避免稅款流失,2019年1月20日,依法定程序凍結(jié)L公司銀行存款賬戶。
經(jīng)查,L公司開發(fā)了位于市區(qū)的S房地產(chǎn)項目,采用簡易計稅方法計算增值稅,土地增值稅已清算,2014年1月以9000萬元競得國有土地一宗,并按規(guī)定繳納契稅,項目2016年開工建設(shè),繳納土地閑置費(fèi)用2000萬元,《建筑工程施工許可證》注明開工日期為2月24日,2017年12月底竣工,發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元,開發(fā)費(fèi)用3400萬元。項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府,歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。2018年4月,該項目銷售完畢,取得含稅收入36750萬元,清算后需補(bǔ)繳稅款4286萬元。2019年4月23日,檢查結(jié)束,查實該公司2016年至2018年期間采取收入不入賬等手段少繳稅款700萬元。檢查人員制作《稅務(wù)稽查報告》,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款,建議追繳少繳稅款700萬元,并按日加收滯納金,擬處一倍罰款700萬元,4月27日將案件相關(guān)資料移交審理部門,5月4日審理部門經(jīng)稽查局長審批后出具《稅務(wù)稽查審理報告》,并移送市稅務(wù)局重大案件審理委員會進(jìn)行審理,5月20日稽查局對L公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》,L公司提出聽證申請。
注:檢查過程中除稅收保全外,無其他執(zhí)法相關(guān)審批。當(dāng)?shù)刂卮蠖悇?wù)案件標(biāo)準(zhǔn)為稅務(wù)行政處罰500萬元以上。
A.L公司應(yīng)繳納增值稅稅額1300萬元
B.L公司應(yīng)繳納增值稅稅額1750萬元
C.L公司應(yīng)繳納增值稅稅額1837.5萬元
D.采取簡易計稅方法,L公司計算增值稅時可以扣除土地價款后的余額為銷售額
E.L公司是一般納稅人,但該項目屬于營改增前的老項目,可以采取簡易計稅方法計稅
2019年1月13日,某市稽查局接到群眾檢舉,反映L房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡稱L公司)存在偷稅行為。L公司是增值稅一般納稅人,經(jīng)批準(zhǔn),1月15日,檢查人員劉某和李某向L公司下達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(一)》并出示《稅務(wù)檢查證》,公司會計接待了檢查人員并在送達(dá)回證上簽字,檢查人員對該公司2016年至2018年涉稅情況開展檢查。為防止公司隱匿賬簿,檢查人員當(dāng)日離開時直接將2016年至2018年賬簿憑證拿回稽查局詳細(xì)查看。檢查中發(fā)現(xiàn)L公司出租房屋收入未入賬,未申報納稅,為避免稅款流失,2019年1月20日,依法定程序凍結(jié)L公司銀行存款賬戶。
經(jīng)查,L公司開發(fā)了位于市區(qū)的S房地產(chǎn)項目,采用簡易計稅方法計算增值稅,土地增值稅已清算,2014年1月以9000萬元競得國有土地一宗,并按規(guī)定繳納契稅,項目2016年開工建設(shè),繳納土地閑置費(fèi)用2000萬元,《建筑工程施工許可證》注明開工日期為2月24日,2017年12月底竣工,發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元,開發(fā)費(fèi)用3400萬元。項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府,歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。2018年4月,該項目銷售完畢,取得含稅收入36750萬元,清算后需補(bǔ)繳稅款4286萬元。2019年4月23日,檢查結(jié)束,查實該公司2016年至2018年期間采取收入不入賬等手段少繳稅款700萬元。檢查人員制作《稅務(wù)稽查報告》,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款,建議追繳少繳稅款700萬元,并按日加收滯納金,擬處一倍罰款700萬元,4月27日將案件相關(guān)資料移交審理部門,5月4日審理部門經(jīng)稽查局長審批后出具《稅務(wù)稽查審理報告》,并移送市稅務(wù)局重大案件審理委員會進(jìn)行審理,5月20日稽查局對L公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》,L公司提出聽證申請。
注:檢查過程中除稅收保全外,無其他執(zhí)法相關(guān)審批。當(dāng)?shù)刂卮蠖悇?wù)案件標(biāo)準(zhǔn)為稅務(wù)行政處罰500萬元以上。
A.檢查人員對L公司采取稅收保全措施及時得當(dāng),防止稅款流失
B.由于案情復(fù)雜,檢查人員對L公司的檢查時限合理
C.檢查完畢后,檢查部門移交給審理部門的時限符合規(guī)定
D.檢查人員及時將賬簿帶回稽查局查看的執(zhí)法程序符合規(guī)定
E.檢查人員對稅務(wù)檢查通知書的送達(dá)符合規(guī)定
某市稽查局接到群眾檢舉,反映M公司存在偷稅行為。市稽查局指派檢查人員李某和劉某檢查M公司一案,2019年3月8日,李某臨時有事,由劉某向M公司下達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(二)》并出示了稅務(wù)檢查證,檢查人員對該公司2017年至2018年涉稅情況開展檢查。5月12日,檢查結(jié)束,檢查部門認(rèn)定該公司2017年至2018年期間銷售廢舊材料時采取隱瞞收入手段逃避繳納稅款150萬元。檢查人員制作《稅務(wù)稽查報告》,依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款,建議追繳少繳稅款150萬元,擬處少繳稅款百分之五十罰款計75萬元,并按日加收滯納金。(逃避繳納稅款金額總額占2017年至2018年應(yīng)納稅額總額比例為10%)
檢查部門于5月15日將檢查結(jié)果和案件相關(guān)資料移交審理部門,審理部門及時進(jìn)行審理。審理后發(fā)現(xiàn)案件存在問題于5月17日退回補(bǔ)充調(diào)查,檢查部門補(bǔ)正后于6月10日重新移交審理,6月15日,經(jīng)審理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),審理部門提出審理意見,審理完畢并于當(dāng)日向M公司下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,6月21日,M公司提出聽證申請,6月24日稽查局告知M公司,7月5日在稽查局會議室舉行聽證,聽證主持人由檢查人員劉某擔(dān)任。聽證中,該企業(yè)言辭激烈,但無正當(dāng)理由且無證據(jù)支持。聽證結(jié)束,對M公司收取聽證費(fèi)用1000元。經(jīng)過稽查局集體審理后,審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》。2019年7月10日,執(zhí)行人員向M公司送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,追繳該企業(yè)少繳稅款150萬元,并按日加收滯納金,處一倍罰款150萬元。2019年8月27日執(zhí)行完畢,審理部門2019年12月收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料進(jìn)行歸檔,一直保存在稽查局檔案室內(nèi)。
(注:當(dāng)?shù)刂卮蠖悇?wù)案件標(biāo)準(zhǔn)是查補(bǔ)稅款或者行政罰款超過100萬元。)
A.審理部門于當(dāng)年年末前將M公司案件的各環(huán)節(jié)材料進(jìn)行整理歸檔,符合歸檔工作的時限要求
B.M公司稅務(wù)稽查案卷應(yīng)分別立為正卷和副卷,不能缺少其中任何一卷
C.對M公司下達(dá)的《稅務(wù)檢查通知書》,應(yīng)歸檔列入正卷
D.檢舉及獎勵材料不宜公開,應(yīng)歸檔列入副卷
E.根據(jù)M公司案件性質(zhì),其案卷保管期限為30年
最新試題
稅務(wù)檢查證年審工作由()統(tǒng)一組織。
關(guān)于稅務(wù)稽查網(wǎng)絡(luò)安全管理說法錯誤的是()。
關(guān)于甲公司對處罰不服申請行政復(fù)議,下列說法不正確的有()。
臨時稅務(wù)檢查證核發(fā)有效期不得超過()。
稅務(wù)稽查網(wǎng)絡(luò)安全中所提到的“稅務(wù)稽查工作人員”包括()。
稽查局對相關(guān)機(jī)關(guān)不立案決定有異議的,在接到不立案通知書后()內(nèi),可以向作出不立案決定的相關(guān)機(jī)關(guān)提請復(fù)議,也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。
下列屬于重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)是()。
法制審核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到資料之日起()內(nèi)審核完畢并出具審核意見;情況復(fù)雜的,經(jīng)法制審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長()。
《稅務(wù)稽查建議書》包括的類型有()。
如果在余某帶領(lǐng)全體員工暴力抗拒追繳的過程中,造成一名稅務(wù)人員重傷,對余某的行為()。