x市稅務(wù)局稽查局審理部門2019年9月需審理3個案件:
案件一:審理部門于2019年9月4日接收檢查人員移交的A公司偷稅案,經(jīng)張甲和李乙審理認(rèn)定:A公司2018年12月在賬簿上少記一筆應(yīng)稅收入、多列一筆支出造成少繳稅款,應(yīng)定性為偷稅,偷稅數(shù)額為6萬元,鑒于其情節(jié)嚴(yán)重,擬對其處以12萬元罰款。稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,A公司在規(guī)定時間內(nèi)補繳了應(yīng)納稅款、滯納金,繳納了罰款。A公司2018年全年各稅種應(yīng)納稅總額50萬元。在2017年4月曾因未按照規(guī)定期限辦理納稅申報被罰款200元。2016年3月未按照規(guī)定期限辦理納稅申報被稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,但未處以罰款。
案件二:審理部門于2019年9月5日接收檢查人員移交的B公司虛開增值稅專用發(fā)票案,經(jīng)張甲和李乙審理認(rèn)定:B公司2019年5月涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票10份,發(fā)票金額6.92萬元,虛開的稅款數(shù)額0.9萬元。
案件三:檢查人員于2019年9月3日移交C公司偷稅案,審理人員張甲,李乙負(fù)責(zé)審理,經(jīng)審理認(rèn)為C公司涉嫌構(gòu)成逃稅罪,經(jīng)過各項法定程序后,決定移送司法機關(guān)。
針對上述案件,回答如下問題:
A.對于在賬簿上多列支岀或者不列、少列收入的手段,應(yīng)當(dāng)結(jié)合被查對象主觀故意認(rèn)定以及行為的總體納稅影響情況進行綜合分析
B.多列支岀,是指在賬簿上填寫超岀實際支岀的數(shù)額,以沖抵或者減少實際收入的數(shù)額,虛增成本,亂攤費用,縮小利潤數(shù)額等行為
C.被查對象進行納稅申報過程中制造虛假情況不如實申報收入,也屬于在賬簿上多列支岀或者不列、少列收入
D.偷稅結(jié)果反映偷稅行為對國家稅收的危害及其程度,是偷稅行為認(rèn)定的基本要素
E.被查對象采取欺騙、隱瞞手段,故意不繳、少繳稅款的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為偷稅。對未采取欺騙、隱瞞手段,只是因理解稅收政策不準(zhǔn)確、計算錯誤等失誤導(dǎo)致未繳、少繳稅款的,依法追繳稅款、滯納金,不定性為偷稅
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A.涉及重大公共利益
B.社會關(guān)注度高
C.可能引發(fā)群體性事件
D.該公司法定代表人滯留國外
E.該公司賬簿丟失
A.如果該程序錯誤存在爭議,稽查局可以不執(zhí)行復(fù)議決定
B.可以在糾正程序錯誤后,以同一事實和理由作出與原罰款20萬元相同的行政處罰決定
C.可以在糾正程序錯誤后,以同一事實和理由作出罰款30萬元的行政處罰決定
D.重新作出處罰決定后,A公司不能申請行政復(fù)議
E.重新作出處罰決定后,A公司可以提起行政訴訟
A.稽查局參加A案件審理的審理人員趙甲
B.稽查局未參加A案件審理的審理人員錢乙
C.某律師事務(wù)所律師孫丙
D.市局所得稅科科長李丁
E.稽查局公職律師吳戊
A.稽查局審理部門負(fù)責(zé)人張乙接收到行政復(fù)議申請書副本后,向稽查局局長李乙報告
B.稽查局審理部門負(fù)責(zé)人張乙指派審理人員王乙負(fù)責(zé)答復(fù)材料的草擬和整理,制作《行政復(fù)議答復(fù)書》
C.《行政復(fù)議答復(fù)書》由稽查局局長審批后,在收到行政復(fù)議申請書副本之日起10日內(nèi)向復(fù)議機關(guān)提交
D.在行政復(fù)議過程中,稽查局可以再次向A公司收集證明案件事實的新證據(jù)
E.在行政復(fù)議中,x市稽查局對其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任
A.書證如果是復(fù)印件,是否由原件保存單位(個人)在復(fù)印件上簽署“與原件核對無誤,原件存于我 處”字樣并由其簽章、捺指印進行確認(rèn)
B.審查書證的收集程序、方式是否符合法律等有關(guān)規(guī)定
C.審查書證與案件事實有無關(guān)聯(lián)
D.審查書證是否反映原物外形,是否由2人以上制作,有無制作人關(guān)于制作方法、事件、人員及原件存放處的文字說明和簽名
E.書證必須是原件
2019年9月17日,A市稅務(wù)局稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)收到B市稅務(wù)局協(xié)查函,要求對2018年B市某貿(mào)易公司開具給A市星光制造公司的發(fā)票進行協(xié)查。9月28日,A市稽查局決定對星光公司立案,派出由王甲和李乙組成的檢查組,到星光公司財務(wù)部門,出示稅務(wù)檢查證,下達《稅務(wù)檢查通知書(二)》,送達回證由財務(wù)負(fù)責(zé)人張甲簽收,開始發(fā)票協(xié)查。經(jīng)檢查,認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開,10月9日稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)進行函復(fù)。10月11日,檢查組整理案卷資料,對部分賬簿、憑證及其他資料復(fù)印取證,由企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上注明“與原件核對無誤”字樣并簽字注明日期。11月3日,由于李乙休假,于是王甲找到其他檢查人員趙丙,二人共同在稽查報告上簽字,同日檢查完畢。于11月7日將稽查報告連同有關(guān)資料提交審理部門。
11月11日審理部門通知檢查組,稽查報告中處罰建議不當(dāng),退回檢查組補正。11月16日檢查組將補正后的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料再次提交審理部門。審理部門對《稅務(wù)稽查報告》及證據(jù)資料進行了審查,于11月22日審理完畢,提出審理意見。11月23日,審理部門制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達納稅人,并依法取得了《稅務(wù)文書送達回證》,企業(yè)于11月25日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在12月25日舉行聽證會,稽查局局長授權(quán)檢查組組長主持聽證會,于12月23日向該企業(yè)送達了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》,通知該企業(yè)于12月25日到市稽查局會議室舉行聽證會。經(jīng)雙方激烈辯論,雙方最終對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議,但企業(yè)提出處罰過重,提出不予以稅務(wù)行政處罰的要求,稽查局未予采納。聽證會后,稽查局收取了被查企業(yè)500元聽證費用,給企業(yè)開具了《行政事業(yè)性收費票據(jù)》。
12月26日,審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報告》《稅務(wù)稽查審理審批表》,經(jīng)稽查局長審批后制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科,認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為,少繳稅款合計100萬元,并處罰款50萬元,要求企業(yè)于30日內(nèi)補繳稅款、滯納金并繳納罰款。12月27日,兩名執(zhí)行人員,到星光公司財務(wù)部門送達《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人請假,辦稅人簽收后表示企業(yè)對處理結(jié)果不認(rèn)同,將申請復(fù)議。該公司在限期內(nèi)未繳納稅款和罰款,于2020年1月10日就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議,市稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款,不予受理。企業(yè)繳納稅款、滯納金后,繼續(xù)就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市稅務(wù)局復(fù)議認(rèn)為市稽查局的具體行政行為違反法定程序,決定撤銷,并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后,作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定。
A.市稽查局作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定符合規(guī)定
B.市稽查局作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定不符合規(guī)定
C.市稽查局應(yīng)會同市稅務(wù)局共同作出新的《稅務(wù)行政處罰決定書》
D.市稅務(wù)局應(yīng)另行作出對該企業(yè)的《稅務(wù)行政處罰決定書》
2019年9月17日,A市稅務(wù)局稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)收到B市稅務(wù)局協(xié)查函,要求對2018年B市某貿(mào)易公司開具給A市星光制造公司的發(fā)票進行協(xié)查。9月28日,A市稽查局決定對星光公司立案,派出由王甲和李乙組成的檢查組,到星光公司財務(wù)部門,出示稅務(wù)檢查證,下達《稅務(wù)檢查通知書(二)》,送達回證由財務(wù)負(fù)責(zé)人張甲簽收,開始發(fā)票協(xié)查。經(jīng)檢查,認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開,10月9日稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)進行函復(fù)。10月11日,檢查組整理案卷資料,對部分賬簿、憑證及其他資料復(fù)印取證,由企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上注明“與原件核對無誤”字樣并簽字注明日期。11月3日,由于李乙休假,于是王甲找到其他檢查人員趙丙,二人共同在稽查報告上簽字,同日檢查完畢。于11月7日將稽查報告連同有關(guān)資料提交審理部門。
11月11日審理部門通知檢查組,稽查報告中處罰建議不當(dāng),退回檢查組補正。11月16日檢查組將補正后的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料再次提交審理部門。審理部門對《稅務(wù)稽查報告》及證據(jù)資料進行了審查,于11月22日審理完畢,提出審理意見。11月23日,審理部門制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達納稅人,并依法取得了《稅務(wù)文書送達回證》,企業(yè)于11月25日向稽查局書面提出聽證申請?;榫譀Q定在12月25日舉行聽證會,稽查局局長授權(quán)檢查組組長主持聽證會,于12月23日向該企業(yè)送達了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》,通知該企業(yè)于12月25日到市稽查局會議室舉行聽證會。經(jīng)雙方激烈辯論,雙方最終對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議,但企業(yè)提出處罰過重,提出不予以稅務(wù)行政處罰的要求,稽查局未予采納。聽證會后,稽查局收取了被查企業(yè)500元聽證費用,給企業(yè)開具了《行政事業(yè)性收費票據(jù)》。
12月26日,審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報告》《稅務(wù)稽查審理審批表》,經(jīng)稽查局長審批后制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科,認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為,少繳稅款合計100萬元,并處罰款50萬元,要求企業(yè)于30日內(nèi)補繳稅款、滯納金并繳納罰款。12月27日,兩名執(zhí)行人員,到星光公司財務(wù)部門送達《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人請假,辦稅人簽收后表示企業(yè)對處理結(jié)果不認(rèn)同,將申請復(fù)議。該公司在限期內(nèi)未繳納稅款和罰款,于2020年1月10日就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議,市稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款,不予受理。企業(yè)繳納稅款、滯納金后,繼續(xù)就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市稅務(wù)局復(fù)議認(rèn)為市稽查局的具體行政行為違反法定程序,決定撤銷,并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后,作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定。
A.稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利
B.提取證據(jù)資料復(fù)印件的,應(yīng)由原件保存單位或者個人在復(fù)印件上注明:“與原件核對無誤,原件存于我 處”并簽字蓋章,注明日期
C.當(dāng)事人提出口頭陳述、申辯意見時,告訴當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提供書面陳述申辯意見
D.經(jīng)稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可以延長審理期限
E.《稅務(wù)稽查報告》中提出的處罰建議不當(dāng),審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處罰意見
2019年9月17日,A市稅務(wù)局稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)收到B市稅務(wù)局協(xié)查函,要求對2018年B市某貿(mào)易公司開具給A市星光制造公司的發(fā)票進行協(xié)查。9月28日,A市稽查局決定對星光公司立案,派出由王甲和李乙組成的檢查組,到星光公司財務(wù)部門,出示稅務(wù)檢查證,下達《稅務(wù)檢查通知書(二)》,送達回證由財務(wù)負(fù)責(zé)人張甲簽收,開始發(fā)票協(xié)查。經(jīng)檢查,認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開,10月9日稽查局通過協(xié)查系統(tǒng)進行函復(fù)。10月11日,檢查組整理案卷資料,對部分賬簿、憑證及其他資料復(fù)印取證,由企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上注明“與原件核對無誤”字樣并簽字注明日期。11月3日,由于李乙休假,于是王甲找到其他檢查人員趙丙,二人共同在稽查報告上簽字,同日檢查完畢。于11月7日將稽查報告連同有關(guān)資料提交審理部門。
11月11日審理部門通知檢查組,稽查報告中處罰建議不當(dāng),退回檢查組補正。11月16日檢查組將補正后的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料再次提交審理部門。審理部門對《稅務(wù)稽查報告》及證據(jù)資料進行了審查,于11月22日審理完畢,提出審理意見。11月23日,審理部門制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達納稅人,并依法取得了《稅務(wù)文書送達回證》,企業(yè)于11月25日向稽查局書面提出聽證申請?;榫譀Q定在12月25日舉行聽證會,稽查局局長授權(quán)檢查組組長主持聽證會,于12月23日向該企業(yè)送達了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》,通知該企業(yè)于12月25日到市稽查局會議室舉行聽證會。經(jīng)雙方激烈辯論,雙方最終對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議,但企業(yè)提出處罰過重,提出不予以稅務(wù)行政處罰的要求,稽查局未予采納。聽證會后,稽查局收取了被查企業(yè)500元聽證費用,給企業(yè)開具了《行政事業(yè)性收費票據(jù)》。
12月26日,審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報告》《稅務(wù)稽查審理審批表》,經(jīng)稽查局長審批后制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科,認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為,少繳稅款合計100萬元,并處罰款50萬元,要求企業(yè)于30日內(nèi)補繳稅款、滯納金并繳納罰款。12月27日,兩名執(zhí)行人員,到星光公司財務(wù)部門送達《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人請假,辦稅人簽收后表示企業(yè)對處理結(jié)果不認(rèn)同,將申請復(fù)議。該公司在限期內(nèi)未繳納稅款和罰款,于2020年1月10日就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議,市稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款,不予受理。企業(yè)繳納稅款、滯納金后,繼續(xù)就罰款向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市稅務(wù)局復(fù)議認(rèn)為市稽查局的具體行政行為違反法定程序,決定撤銷,并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后,作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定。
A.檢查時間超過規(guī)定時間,未履行延期手續(xù)
B.應(yīng)下達《稅務(wù)檢查通知書(一)》,不能下達《稅務(wù)檢查通知書(二)》
C.檢查通知書不應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人張甲簽收,應(yīng)由單位法定代表人簽收
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E.檢查結(jié)束后,未按照規(guī)定期限移交審理部門
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